Xác định mức thuế suất ưu đãi để tự kê khai và tự quyết toán thuế

Hỏi: Công ty TNHH MTV Hamaco Vị Thanh được Sở Kế hoạch và Đầu tư tỉnh Hậu Giang cấp giấy chứng nhận đầu tư số 6300285815 ngày 10/3/2017. Công ty được biết địa bàn ấp Mỹ Hiệp 1, xã Tân Tiến, thành phố Vị Thanh, tỉnh Hậu Giang là địa bàn được ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Vì vậy, để việc tính toán thuế TNDN và báo cáo quyết toán thuế năm 2017 theo đúng các quy định hiện hành. Bằng văn bản này, Công ty TNHH MTV Hamaco Vị Thanh kính đề nghị Cục Thuế tỉnh Hậu Giang hướng dẫn cụ thể cho công ty biết hiện công ty có được hưởng mức miễn giảm thuế và thuế suất ra sao?

Trả lời:

Kính gửi: Công ty TNHH MTV Hamaco Vị Thanh. Địa chỉ: Số 34/9, Quốc lộ 61, ấp Mỹ Hiệp 1, xã Tân Tiến, thành phố Vị Thanh, tỉnh Hậu Giang.

Trả lời Công văn số 01/CV.2018 ngày 19/3/2018 của Công ty TNHH MTV Hamaco Vị Thanh (gọi tắt là công ty) về việc giải đáp ưu đãi thuế TNDN, Cục Thuế tỉnh Hậu Giang có ý kiến như sau:

Căn cứ tại khoản 1, Điều 18 và khoản 4, Điều 19 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP…, quy định:

“Điều 18. Điều kiện áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp. Các ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp chỉ áp dụng đối với doanh nghiệp thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo kê khai.

Điều 19. Thuế suất ưu đãi. Thuế suất ưu đãi 20% trong thời gian mười năm (10 năm) áp dụng đối với thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn quy định tại Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định số 218/2013/NĐ-CP của Chính phủ.

Doanh nghiệp thực hiện dự án đầu tư mới vào các lĩnh vực, địa bàn ưu đãi thuế quy định tại khoản này kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2016 áp dụng thuế suất 17%.

Căn cứ tại khoản 3, Điều 6 Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP…, quy định:

“Điều 6. Sửa đổi, bổ sung khoản 3, Điều 20, Thông tư số 78/2014/TT-BTC như sau: Miễn thuế 2 năm và giảm 50% số thuế phải nộp trong 4 năm tiếp theo đối với thu nhập từ thực hiện dự án đầu tư mới quy định tại khoản 4 Điều 19 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính...

Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp công ty thành lập mới từ dự án đầu tư tại thành phố Vị Thanh thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn quy định tại Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định số 218/2013/NĐ-CP của Chính phủ nếu đáp ứng các điều kiện áp dụng ưu đãi thuế TNDN quy định tại khoản 1, Điều 18 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính thì công ty được hưởng thuế suất ưu đãi 17% trong thời gian 10 năm, miễn thuế 2 năm và giảm 50% số thuế phải nộp trong 4 năm tiếp theo đối với thu nhập từ thực hiện dự án đầu tư mới theo quy định tại khoản 4, Điều 19 Thông tư số 78/2014/TT-BTC và khoản 3, Điều 6 Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính.

Cục Thuế đề nghị công ty đối chiếu tình hình thực tế tại công ty với các điều kiện ưu đãi thuế để tự xác định mức thuế suất ưu đãi, thời gian miễn thuế, giảm thuế để tự kê khai và tự quyết toán thuế với cơ quan thuế. Cục Thuế tỉnh Hậu Giang trả lời để Công ty TNHH MTV Hamaco Vị Thanh biết, thực hiện.